E-faktúra od 1. 1. 2027: čo musí malá firma urobiť

Čo sa mení a odkedy

Zmenu prináša novela zákona o DPH č. 385/2025 Z. z., ktorú Národná rada schválila 9. 12. 2025. Podľa jej prechodného ustanovenia (§ 85o ods. 2 zákona o DPH) platiteľ DPH, ktorý od 1. januára 2027 dodá tovar alebo službu v tuzemsku inému podnikateľovi alebo právnickej osobe so sídlom na Slovensku, musí vyhotoviť elektronickú faktúru. Na vyhotovenie e-faktúry súhlas odberateľa nepotrebuje.

Rok 2026 je prechodné obdobie: e-faktúry si môžete dobrovoľne vyskúšať, ak ich vie prijať aj váš odberateľ (FAQ finančnej správy, príklady 14 a 15).

Čo je e-faktúra — a čo nie je

E-faktúra je doklad s náležitosťami faktúry, ktorý je vyhotovený, zaslaný a prijatý vo formáte umožňujúcom automatizované spracovanie a v dátovej štruktúre podľa európskej normy pre elektronickú fakturáciu (§ 85o ods. 4 zákona o DPH). Finančná správa vysvetľuje, že ide o štruktúrovaný súbor XML podľa normy EN 16931, ktorý účtovný program spracuje bez prepisovania (FAQ, príklad 1).

PDF faktúra poslaná e-mailom nie je e-faktúra — je to len obrazový dokument (FAQ, príklad 3).

E-faktúry sa posielajú cez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby (§ 76a zákona o DPH). Finančná správa ho volá „digitálny poštár“; vyberiete si ho sami z ponuky na trhu a pripojíte sa k nemu cez svoj účtovný program alebo cez jeho webovú či mobilnú aplikáciu (FAQ, príklad 6).

Koho sa to týka

• Platiteľ DPH — od 1. 1. 2027 vystavuje e-faktúry iným podnikateľom a právnickým osobám v tuzemsku (§ 85o ods. 2 a 3) a zároveň ich musí vedieť prijímať.
• Neplatiteľ DPH (napríklad živnostník alebo prenajímateľ) — e-faktúry vystavovať nemusí, ale musí ich vedieť prijať cez doručovaciu službu, ak mu ich platiteľ DPH je povinný vystaviť (§ 71 ods. 5 zákona o DPH v znení novely, účinný od 1. 1. 2027; FAQ, príklady 54 a 57).
• Súkromné osoby (spotrebitelia) — netýka sa ich to; e-faktúra sa vzťahuje len na fakturáciu medzi podnikmi a voči verejnej správe (FAQ, príklad 4).

Povinnosť sa nevzťahuje ani na dodania oslobodené od dane podľa § 28 až 43 a § 47 zákona o DPH a na niektoré zjednodušené faktúry (§ 85o ods. 2) — napríklad na doklad z pokladnice eKasa do 400 eur vrátane DPH (FAQ, príklad 66). Ak si nie ste istí, kam patríte, spýtajte sa svojho účtovníka.

Čo ďalej s e-faktúrou: lehota, hlásenie, archív

• Lehota: e-faktúru treba vyhotoviť do 15 dní od dodania tovaru alebo služby (§ 85o ods. 6).
• Hlásenie údajov: vybrané údaje z e-faktúry sa oznamujú finančnému riaditeľstvu do 5 dní — a to cez doručovaciu službu. Povinnosť je splnená tým, že faktúru odovzdáte digitálnemu poštárovi (§ 85o ods. 9 až 11). Platí to pre dodávateľa aj pre prijímateľa, ktorý je platiteľom DPH.
• Archív: e-faktúru uchováva platiteľ 10 rokov od konca roka, ktorého sa týka (§ 85o ods. 15).
• Pokuty: za neoznámenie, oneskorené, neúplné alebo nesprávne oznámenie údajov uloží daňový úrad pokutu do 10 000 eur, pri opakovaní do 100 000 eur. Neuloží ju, ak opravíte zrejmý omyl alebo ak išlo o preukázateľnú poruchu na strane doručovacej služby a údaje oznámite hneď po jej odstránení (§ 85o ods. 12 až 14).

Ako sa pripraviť: 6 krokov pre malú firmu

1. Zistite, kam patríte. Platiteľ DPH vystavuje aj prijíma, neplatiteľ len prijíma.
2. Spýtajte sa dodávateľa fakturačného programu, či bude vedieť vystaviť e-faktúru a poslať ju cez digitálneho poštára (FAQ, príklad 14).
3. Vyberte si digitálneho poštára zo zoznamu certifikovaných poskytovateľov, ktorý finančná správa priebežne zverejňuje na svojom portáli (stránka eFaktúra na financnasprava.sk).
4. Nekupujte zbytočne drahý systém. Podľa finančnej správy pri pár desiatkach faktúr postačí napríklad konto v aplikácii digitálneho poštára, odkiaľ faktúry stiahnete alebo kam dáte prístup účtovníkovi (FAQ, príklad 14).
5. Dohodnite sa s účtovníkom, kto bude faktúry preberať, kontrolovať a archivovať.
6. Skúste si to ešte v roku 2026 — prechodné obdobie je na dobrovoľné vyskúšanie (FAQ, príklad 15).

Faktúry vám vystavuje vlastný e-shop alebo systém na mieru? Ako ho napojiť na digitálneho poštára, opisujeme na stránke E-faktúra pre vlastné e-shopy a systémy.

A čo po roku 2030?

Ďalšie časti novely nadobúdajú účinnosť 1. júla 2030 (čl. VIII zákona č. 385/2025 Z. z.). Finančná správa k tomu uvádza najmä rozšírenie na cezhraničné dodania (FAQ, príklad 62). Pre bežnú malú firmu je dnes podstatný termín 1. 1. 2027.

Článok je všeobecná informácia, nie daňové poradenstvo. Pri konkrétnom prípade sa obráťte na svojho účtovníka alebo daňového poradcu.